Analisis Sumber Dan Penggunaan Dana

A. Arti Pentingnya Laporan Sumber dan Penggunaan Dana

Analisis sumber dan penggunaan dana, atau sering juga disebut dengan analisa aliran dana, merupakan alat analisa financial yang digunakan untuk mengetahui dari mana dana didapatkan dan untuk apa dana itu dibelanjakan. Laporan yang menggambarkan dari mana dana didapatkan dan untuk apa dana itu digunakan disebut dengan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana.

 

Pengertian dana yang digunakan dalam analisis sumber dan penggunaan dana dalam artian sempit diartikan sebagai Kas. Sedangkan dalam artian luas  diartikan sebagai Modal Kerja. Untuk menyusun laporan sumber dan penggunaan dana, langkah pertama yang harus dilakukan adalah membuat Laporan Perubahan Neraca yang disusun dari neraca dari dua tahun berurutan. Laporan ini menggambarkan perubahan dari masing-masing elemen neraca dari neraca awal menjadi neraca akhir. Perubahan masing-masing elemen tersebut perlu dilakukan analisis, yaitu elemen-elemen mana saja yang akan memperbesar dana dan elemen-elemen mana saja yang akan memperkecial dana. Elemen yang memperbesar dana kan menjadi sumber dana, dan  elemen yang memperkecil dana akan menjadi penggunaan dana.

B. Dana dalam Artian Kas

Langkah-langkah penyusunan laporan sumber dan penggunaan dana :

1.  Menyusun laporan perubahan neraca yang menggambarkan neraca dari dua periode yang ingin dianalisa (bulanan atau tahunan)

2. Mengelompokan perubahan-perubahan tersebut dalam golongan yang memperbesar kas dan memperkecil jumlah kas

3. Mengelompokan elemen-elemen dalam laporan rugi laba atau laporan laba yang ditahan ke dalam golongan yang memperbesar jumlah kas atau memperkecil jumlah kas

 4. Mengadakan konsolidasi dari semua informasi tersebut ke dalam laporan sumber sumber dan penggunaan dana

• Sumber-sumber dana dalam artian kas :

1.      Berkurangnya aktiva lancar selain kas

2.      Berkurangnya aktva tetap

3.      Bertambahnya setiap jenis utang

4.      Bertambahnya modal

5.      Adanya keuntungan dari operasi perusahaan

6.      Penyusutan

 

• Penggunaan dana dalam artian kas :

1.      Bertambahnya aktiva lancar selain kas

2.      Bertambahnya aktiva tetap

3.      Berkurangnya setiap jenis utang

4.      Berkurangnya modal

5.      Pembayaran cash deviden

6.      Adanya kerugian operasional perusahaan

 

C. Dana dalam Artian Modal Kerja

Dalam laporan sumber dan penggunaan modal kerja tidak tercantum di dalamnya sumber-sumber dari penggunaan dana yang berasal dari unsur-unsur modal kerja sendiri, karena perubahan-perubahan yang hanya menyangkut unsur-unsur  aktiva lancar  dan utang lancar saja – kedua  accounts tersebut disebut current accounts – tidak akan mengkibatkan perubahan modal kerja (netto).

Dengan demikian maka jumlah modal kerja hanya akan berubah jika ada perubahan unsur-unsur Non-Current Account (aktiva tetap, utang jangka panjang dan modal sendiri). Yang mempunya efek memperbesar modal disebut sebagai sumber modal kerja. Sedangkan yang mempunyai efek mengurangi modal kerja disebut sebagai penggunaan modal kerja.

Apabila Sumber > Penggunaan, berarti mempunyai efek positif terhadap modal kerja yaitu akan menambah modal kerja, sebaliknya jika penggunaan > sumber, maka efeknya adalah memperkecil modal kerja. Dan jika sumber = penggunaan, maka tidak ada efek terhadap modal kerja, artinya modal kerja tidak berubah.

• Sumber-sumber dana dalam artian modal kerja

1. Berkurangnya Aktiva Tetap
2. Bertambahnya Hutang Jangka Panjang
3. Bertambahnya Modal
4. Adanya Keuntungan dari Operasional Perusahaan
5. Penyusutan 

• Penggunaan dana dalam artian Modal Kerja

1.      Bertambahnya aktiva tetap

2.      Berkurangnya utang jangka panjang

3.      Berkurangnya modal

4.      Pembayaran cash deviden

5.      Adanya kerugian dari operasional perusahaan